Налоговое право — 46. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- Налоговое право
- 1. Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
- 2. Налогоплательщики и их учет.
- 3. Объекты и однократность налогообложения
- 4. Сущность и порядок установления налоговых ставок
- 5. Сроки уплаты налогов. Льготы по налогам
- 7. Налогово-правовые нормы
- 8. Налоговые правоотношения
- 9. Права налогоплательщика
- 10. Обязанности налогоплательщика
- 11. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
- 12. Права налоговых органов
- 13. Права должностных лиц налоговых органов
- 14. Обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- 15. Виды налогов, взимаемых на территории РФ. Перечень налогов субъектов РФ
- 16. Федеральные налоги
- 17. Местные налоги
- 18. Плательщики налога на прибыль предприятий и организаций
- 19. Объект налогообложения на прибыль предприятий и организаций
- 20. Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций
- 21. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций
- 22. Плательщики налога на имущество предприятий и объекты налогообложения
- 23. Льготы по налогу на имущество предприятий
- 25. Сущность и плательщики налога на добавленную стоимость (НДС)
- 26. Объекты и ставки НДС
- 27. Льготы по налогу на добавленную стоимость
- 28. Порядок исчисления и уплаты НДС
- 29. Подакцизные товары и продукция. Ставки акцизов
- 30. Плательщики акцизов. Объекты налогообложения
- 31. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- 33. Подоходный налог с физических лиц: плательщики налога и объекты налогообложения
- 34. Льготы по подоходному налогу с физических лиц
- 35. Ставки подоходного налога с физических лиц. Декларирование совокупного годового дохода
- 36. Плательщики налогов на имущество физических лиц и объекты налогообложения
- 39. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства
- 40. Плательщики налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и объекты налогообложения
- 44. Единый социальный налог
- 45. Взаимозависимые лица. Правовое регулирование по Налоговому кодексу
- 46. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- 47. Упрощенная система налогообложения
- 48. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- 49. Налог с продаж
46. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН) устанавливается НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Переход на уплату ЕСХН осуществляется добровольно и предусматривает: 1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой ЕСХН; 2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой ЕСХН.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС (кроме «таможенного»). Иные налоги и сборы, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в общем порядке.
Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70%.
Не вправе перейти на уплату ЕСХН: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период — календарный год, отчетный период — полугодие. Налоговая ставка — 6%.
Порядок исчисления и уплаты. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
