Налоговое право — 44. Единый социальный налог

44. Единый социальный налог.

Единый социальный налог (ЕСН) заменил сово­купность уплачивавшихся ранее обязательных стра­ховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохрани­лось: он предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пен­сионное и социальное обеспечение (страхование), медицинскую помощь. Поступления от ЕСН зачисля­ются по установленным нормативам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Таким об­разом, ЕСН является целевым налогом.

НК устанавливает две самостоятельные группы на­логоплательщиков: 1) лица (организации, индиви­дуальные предприниматели, физические лица), про­изводящие выплаты физическим лицам; 2) индиви­дуальные предприниматели, адвокаты, частные нота­риусы. Если лицо одновременно относится к обеим группам налогоплательщиков, оно должно исчислять и уплачивать ЕСН по каждому основанию отдельно.

Объект налогообложения. Для налогоплательщи­ков первой группы объектом налогообложения при­знаются выплаты и иные вознаграждения, начисля­емые (выплачиваемые) в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за ис­ключением гражданско-правовых договоров, пред­метом которых является переход права собственнос­ти или иных вещных прав на имущество, а также свя­занных с передачей имущества в пользование).

Объектом налогообложения для налогоплательщи­ков второй группы (индивидуальные предприниматели, адвокаты) признаются доходы от предпринима­тельской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база. Для налогоплательщиков первой группы она представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При этом учитываются любые вознаграждения, независи­мо от формы их выплаты. К такому вознаграждению, например, может относиться полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), предназначенных для самого физического лица либо членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, в их интересах. Налого­вая база определяется отдельно по каждому физи­ческому лицу с начала налогового периода по истече­нии каждого месяца нарастающим итогом.

Для индивидуальных предпринимателей налоговой базой является сумма доходов, полученных ими за налоговый период и в денежной, и в натуральной формах от предпринимательской либо иной профес­сиональной деятельности, за вычетом расходов, свя­занных с их извлечением.

Суммы, не подлежащие налогообложению. Включают различного рода государственные посо­бия, компенсационные выплаты, суммы единовре­менной материальной помощи, оказываемой физи­ческим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях воз­мещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на терри­тории РФ, и др.

Вы здесь: Главная Право Налоговое право Налоговое право