Налоговое право — 18. Плательщики налога на прибыль предприятий и организаций
- Налоговое право
- 1. Сущность налогов, налоговой системы и налогового права. Прямые и косвенные налоги
- 2. Налогоплательщики и их учет.
- 3. Объекты и однократность налогообложения
- 4. Сущность и порядок установления налоговых ставок
- 5. Сроки уплаты налогов. Льготы по налогам
- 7. Налогово-правовые нормы
- 8. Налоговые правоотношения
- 9. Права налогоплательщика
- 10. Обязанности налогоплательщика
- 11. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
- 12. Права налоговых органов
- 13. Права должностных лиц налоговых органов
- 14. Обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц
- 15. Виды налогов, взимаемых на территории РФ. Перечень налогов субъектов РФ
- 16. Федеральные налоги
- 17. Местные налоги
- 18. Плательщики налога на прибыль предприятий и организаций
- 19. Объект налогообложения на прибыль предприятий и организаций
- 20. Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций
- 21. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций
- 22. Плательщики налога на имущество предприятий и объекты налогообложения
- 23. Льготы по налогу на имущество предприятий
- 25. Сущность и плательщики налога на добавленную стоимость (НДС)
- 26. Объекты и ставки НДС
- 27. Льготы по налогу на добавленную стоимость
- 28. Порядок исчисления и уплаты НДС
- 29. Подакцизные товары и продукция. Ставки акцизов
- 30. Плательщики акцизов. Объекты налогообложения
- 31. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- 33. Подоходный налог с физических лиц: плательщики налога и объекты налогообложения
- 34. Льготы по подоходному налогу с физических лиц
- 35. Ставки подоходного налога с физических лиц. Декларирование совокупного годового дохода
- 36. Плательщики налогов на имущество физических лиц и объекты налогообложения
- 39. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога на транспортные средства
- 40. Плательщики налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и объекты налогообложения
- 44. Единый социальный налог
- 45. Взаимозависимые лица. Правовое регулирование по Налоговому кодексу
- 46. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- 47. Упрощенная система налогообложения
- 48. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- 49. Налог с продаж
18. Плательщики налога на прибыль предприятий и организаций.
Налогоплательщики. Налог на прибыль является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, а российские организации — из всех источников. Такой порядок называется принципом резиденства.
Объект налогообложения. Представляет собой прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль — это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов: П = Д — Р, где П — прибыль налогоплательщика, Д — доходы, Р — расходы.
Доходы налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав; 2) внереализационные доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (от долевого участия в других организациях; признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда штрафные санкции; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, бан-ков-ского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т.п.).
Многие виды доходов не учитываются при определении налоговой базы: доходы в виде имущества (иных средств, имущественных прав), полученного в форме залога или задатка; в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа и др.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтвержденными — затраты, оформленные в соответствии с действующим законодательством.
Расходы налогоплательщика: 1) связанные с производством и реализацией (материальные расходы на приобретение сырья, материалов, инвентаря, топлива, комплектующих изделий, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда, ремонт, освоение природных ресурсов, научные исследования, страхование и т.п.); 2) внереализационные расходы — затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; проценты по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; суммы безнадежных долгов; потери от стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций и т.п.
