Конспект лекции по Финансам. Часть 1
- Конспект лекции по Финансам. Часть 1
- Тема 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ
- 1.2. Функции финансов
- 1.3. Финансовая система
- 1.4. Финансовые ресурсы
- 1.5. Роль и место финансов в регулировании экономики
- Тема 2. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ
- 2.2. Финансовый механизм, его состав и структура
- 2.3. Финансовый контроль, его сущность, виды, формы и методы — СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
- Тема 3. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ
- ДЕНЕЖНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ
- ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
- ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИСТОЧНИКИ ИХ ФОРМИРОВАНИЯ
- ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
- Тема 4. НАЛОГИ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
- 4.2. Основные элементы налогов
- 4.3. Косвенные налоги — НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
- 4.4. Платежи за ресурсы и другие поступления
Налог на добавленную стоимость является видом универсального акциза, который устанавливается по единой ставке ко всему обороту. Это основной вид косвенного налогообложения, который обеспечивает основную массу налоговых поступлений в бюджет. Его налоговая база — стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара.
Добавленная стоимость (прирост стоимости) включает заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, расходы на электроэнергию, рекламу, транспорт и др. В цену товара входит общая сумма НДС, внесенная производителем на всех стадиях продвижения товара к потребителю; таким образом, потребители являются плательщиком (носителем) этого налога.
В результате регулярного поступления в бюджет и универсальности НДС выступает как один из наиболее эффективных фискальных инструментов. Это определяется тем, что НДС присуща высокая эластичность: изменение конъюнктуры рынка и уровня цен мало отражается на налоговой базе, поскольку НДС устанавливается в виде процентной надбавки к цене.
Система уплаты НДС представлена в схеме 9 (см. приложение).
Плательщиком НДС являются все юридические и физические лица, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины. Лица, объем продажи которых не превышает 600 необлагаемых минимумов, освобождаются от уплаты НДС.
Объект налогообложения. В НДС различают номинальный и реальный объект налогообложения. Номинальный, по определению законодательством — это выручка от реализации товаров, работ, услуг. Реальным объектом налогообложения является добавленная стоимость — т.е. сумма заработной платы и прибыли, поскольку при уплате налога вычитается та его сумма, которая была уплачена плательщиком своим поставщикам.
В Украине установлена единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% — включение в цены товаров, работ, услуг; 16,667% — определения суммы НДС в реализации товаров, работ, услуг по ценам включающим НДС. Кроме того, в определенных случаях предусмотрена так называемая нулевая ставка НДС (например при продаже товаров, вывезенных (экспортированных) за пределы таможенной территории Украины).
Включение НДС в цены товаров, работ, услуг осуществляется по следующей формуле (С — себестоимость, П — прибыль, АЗ — акцизный сбор):
Порядок исчисления и уплаты. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется как разница между суммой НДС с реализации товаров, работ и услуг, и суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии, оплаченных услугах и т.п.
НДС уплачивается в бюджет декларациями и месячными платежами в зависимости от среднемесячной суммы налога (НДС может уплачиваться и ежеквартально).
Суммы НДС поступают в Государственный бюджет.
АКЦИЗНЫЙ СБОР
Он является видом специфических акцизов, которые устанавливаются по индивидуальным ставкам для каждого товара.
Акциз — это косвенный налог на высокорентабельные и монопольные товары, который включается в виде надбавки в цену товара и оплачивается в конечном итоге потребителем товара, а не его производителем.
Перечень подакцизных товаров и ставки акцизного сбора утверждаются Верховной Радой.
Плательщиками акцизного сбора являются отечественные производители подакцизных товаров и субъекты, которые импортируют или реализуют эти товары.
Объектом налогообложения являются: обороты с реализации подакцизных товаров, а для импортных — их таможенная стоимость.
Ставки акцизного сбора устанавливаются в процентах и твердых размерах. Процентные ставки применяются относительно к объему реализации в ценах, включающих акцизный сбор. Твердые ставки установлены в Евро на единицу товара либо определенную величину его измерения.
Исчисление и уплата акцизного сбора осуществляется двумя методами. Для вино-водочных и табачных изделий установлена уплата налога с помощью специальных акцизных марок. Для остальных товаров исчисление акцизного сбора осуществляется по установленным ставкам к объему реализации за соответствующий период (декаду, месяц, а для алкогольных напитков — ежедневно).
Структурно-логическая схема акцизного сбора представлена в схеме 10 (см. приложение).
Схема 10. ПОШЛИНА
ПОШЛИНА
Пошлина является косвенным налогом, который взимается с товаров, перемещаемых через таможенную границу страны.
Плательщиками пошлины являются декларанты товаров, перемещаемых через границу.
Объектом налогообложения является таможенная стоимость товаров, либо их количественная оценка, в зависимости от вида установленных ставок.
Ставки пошлины устанавливаются:
– в процентах к таможенной стоимости;
– в денежном выражении в Евро на единицу товара либо определенную единицу его характеристики.
Процентные ставки пошлины установлены на трех уровнях: полные, льготные, преференционные. Их применение зависит от того какой пошлинный режим установлен для той или иной страны происхождения товаров.
Порядок исчисления и уплаты. Исчисление пошлины осуществляется на основании установленных ставок по товарным группам. Уплата осуществляется декларантом и является основанием для выпуска товаров с таможни.