Лекции для студентов

Лекция по налогам и налогообложению

Тема 1.3: Налоговая система РФ.

1.     Предпосылки введения налоговой системы РФ.

2.     Понятие налоговой системы, ее составные элементы.

3.     Классификация налогов.

4.     Современная налоговая система России.

 

1.     В 90-е годы была разработана налоговая система, в которой использован отечественный и зарубежный опыт. Налоговая система была разработана в сжатые сроки, что повлекло за собой множество погрешностей и противоречий в налоговом законодательстве.

С 1992 года произошли кардинальные изменения в сфере экономики и политики. Многочисленность налогов и высокий уровень налогообложения стали тормозом для развития производственных сил, побуждает хозяйствующие субъекты применять способы уклонения от налогов, в результате чего бюджет недополучает значительные средства, снижается собираемость налогов и растет недоимка.

Важнейшее направление реформирования существующей в РФ налоговой системы связано с принятием и введением с 1 января 1999г. I части НКРФ, призванного заложить правовой фундамент и основы налогообложения на длительный срок, создать такой налоговый механизм, который являлся бы важнейшим фактором экономического роста, с одной стороны и позволил бы наделять бюджеты разных уровней достаточными финансовыми ресурсами, с другой.

В НКРФ предусматривается значительное сокращение числа налогов, он отменяет многие неэффективные и нерыночные налоги.

Налоговый Кодекс призван регулировать принципы построения и функционирования налоговой системы РФ, порядок установления, изменения и отмены федеральных налогов, принципы установления региональных и местных налогов, он определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и органов налогового контроля.

2.       Налоговая система представляет собой совокупность установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены уплаты и применения мер по обеспечению  их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение  налогового законодательства.

Важное место в фискальной политике государства принадлежит налоговой системе, т.к. от ее содержания, гибкости, эффективности, соответствия уровня развития и состояния экономики зависит экономический рост и благосостояние народа. В связи с этим, формированию налоговой системы в любом обществе уделяется огромное внимание.

 

3.Классификация налоговой системы РФ.

1. По субъектам налогообложения:                    - юридические лица;

                                                                                    - физические лица

 

2. По объектам налогообложения:                      - налоги на потребление;                 

                                                                                - взимаемые от дохода;

                                                                                    - имущественные налоги;   

                                                                                    - ресурсные

  

3. По представляемым льготам:                          - полное освобождение от  

                                                                                   уплаты;

                                                                                - необлагаемый минимум;

                                                                                - понижение налоговых

                                                                                  ставок;

                                                                                - уменьшение объекта             

                                                                                  налогообложения

 

4. По источникам уплаты                                    - себестоимость;

                                                                                - финансовый результат;

                                                                                - прибыль, остающаяся

                                                                                   у предприятия;

                                                                                - выручка;

                                                                                - доход;                  

                                                                                - заработная плата;

                                                                           

5.     По механизму формирования                        - прямые;

         налогов                                                         - косвенные

 

6. По уровням                                                       - федеральные;

                                                                                - региональные;

                                                                                - местные

 

7. По способам взимания                                     - у источника;

                                                                                - на основе декларации;

                                                                                - кадастровый

 

8. По срокам уплаты                                             - при получении права;

                                                                                - ежедекадно;

                                                                                - ежемесячно;

                                                                                - ежеквартально;     

                                                                                - ежегодно

 

 9. По предназначению налогов                          - общие;

                                                                                - специальные

 

10. По признаку соотношения                             - прогрессивная;   

      между ставкой и налогом                               - регрессивная;

                                                                                - пропорциональная

 

11. По полноте налоговых прав                          - регулирующие;

       пользования налоговыми                              - закрепленные

       поступлениями

12. В зависимости от органов                              - налоговые органы:

       контроля                                                         Министерство РФ по налогам

                                                                                и сборам и его территориальные

                                                                                подразделения;

                                                                                - таможенные органы;

                                                                                - органы государственных

                                                                                 внебюджетных фондов.

3.     В соответствии с первой частью Налогового кодекса, система налогов и сборов представляется в следующем виде:

 

Федеральные налоги.

НДС	Акцизы	Налог на прибыль	Налог на доходы от капитала
Подоходный налог с физических лиц	Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды	Государственная пошлина	Таможенная пошлина
Налог на пользование недрами	Налог на воспроизводство МСБ	Налог на дополнительный доход от добычи углеродов	Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Лесной налог	Водный налог	Экологический налог	Федерально-лицензионные сборы

 

Региональные налоги и сборы.

Налог на имущество организаций	Налог на недвижимость	Дорожный налог
Транспортный налог	Налог с продаж	Налог на игорный бизнес
Региональные лицензионные сборы

 

Местные налоги и сборы.

Земельный налог	Налог на имущество физических лиц		Налог на рекламу
Налог на наследование или дарение		Местные лицензионные сборы

Вышеперечисленные налоги действуют со дня введения в действие части второй  НК РФ. С 01.01.2001года введены в действие четыре главы второй части НК РФ, определяющие порядок исчисления и уплаты НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц, единого социального налога. Кроме этих четырех налогов действуют налоги, установленные статьями 19,20,21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

1.Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НКРФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

2.Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НКРФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

 

При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1.      Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НКРФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НКРФ.