link3552 link3553 link3554 link3555 link3556 link3557 link3558 link3559 link3560 link3561 link3562 link3563 link3564 link3565 link3566 link3567 link3568 link3569 link3570 link3571 link3572 link3573 link3574 link3575 link3576 link3577 link3578 link3579 link3580 link3581 link3582 link3583 link3584 link3585 link3586 link3587 link3588 link3589 link3590 link3591 link3592 link3593 link3594 link3595 link3596 link3597 link3598 link3599 link3600 link3601 link3602 link3603 link3604 link3605 link3606 link3607 link3608 link3609 link3610 link3611 link3612 link3613 link3614 link3615 link3616 link3617 link3618 link3619 link3620 link3621 link3622 link3623 link3624 link3625 link3626 link3627 link3628 link3629 link3630 link3631 link3632 link3633 link3634 link3635 link3636 link3637 link3638 link3639 link3640 link3641 link3642 link3643 link3644 link3645 link3646 link3647 link3648 link3649 link3650 link3651 link3652 link3653 link3654 link3655 link3656 link3657 link3658 link3659 link3660 link3661 link3662 link3663 link3664 link3665 link3666 link3667 link3668 link3669 link3670 link3671 link3672 link3673 link3674 link3675 link3676 link3677 link3678 link3679 link3680 link3681 link3682 link3683 link3684 link3685 link3686 link3687 link3688 link3689 link3690 link3691 link3692 link3693 link3694 link3695 link3696 link3697 link3698 link3699

Аудит расчётных операций

Лекция на тему “Аудит расчётных операций”

1. Аудит расчётов по счёту №60.

2. Аудит расчётов по счёту №62.

3. Аудит расчётов по счетам №68 и №69.

4. Аудит расчётов по счетам №70 и №71 и прочим операциям.

5. Аудит расчётов по счёту №76.

1. Аудит расчётов по счёту №60.

При проведении аудита средств в расчетах используются данные: бухгалтерского баланса и приложенные к нему материалы по инвентаризации; проверяются договоры, контракты, расчетно-платежные документы, расчеты по налогам и сборам и социальным платежам; а также данные синтетического и аналитического учета по ведомостям аналитического учета и журналам — ордерам.

Аудит расчетных операций включает в себя проверку счетов: №60; 62; 63; 66; 67; 68; 69; 70; 71; 73; 75; 76; 79.

При проверке расчетных операций прежде всего проверяется приказ об учетной политике и рабочий план счетов, а также имеются ли расчеты в иностранной валюте, сколько таких контрактов, в какой валюте, срок действия контрактов. Расчеты в иностранной валюте учитываются и проверяются отдельно, как правило на отдельных субсчетах или аналитических счетах расчетов.

При проведении аудита расчетов выделяются следующие общие требования к аудиту расчетов:

1. Анализируется дебетовая и кредитовая задолженность с момента ее возникновения и подразделяется на следующие виды: от 3 до 6 месяцев, от 6мес., до 1 года, от 2 до 3 лет, свыше 3лет. При отнесении дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и возникновении анализируется суммы кредиторской задолженности, списанные на финансовые результаты свыше 3 лет, анализируется правильное отнесение сумм в отчетности по статье дебет. Задолженность до 12 месяцев, и свыше 12 месяцев, в т.ч. просроченная. При проверке эти суммы проверяются на соответствие данным бухгалтерской отчётности и данных, полученных в ходе проверки.

2. Проверяется правильность востребования организацией дебиторской задолженности до 4 месяцев, со дня фактической отгрузки и поступления товаров покупателю и кредиторской задолженности с момента поступления товаров предприятию в течение трех месяцев после их отражения в бухгалтерском учёте. Проверяется правильность оформления дел по взысканию дебиторской и кредиторской задолженности через Госарбитраж и сумма понесенных расходов по взысканию просроченной задолженности. При этом определяется раздельно суммы уплаченных % по просроченным договорам предприятием и сумму взысканных % с покупателей за нарушение ими условий договора.

3. Определяем предельные сроки давности за поставленные товары и проверяем эти сроки. При экспортно-импортных операциях предельные сроки должны быть не более 6 мес., а по всем остальным не более 4 мес.

4. Все виды задолженности определенные по срокам их возникновения тщательно изучаются с точки зрения основания их возникновения (проверяются договора, контракты, платежные документы, акты купли-продажи, коммерческие акты, акты сверки взаиморасчетов, дополнительные соглашения, письма — подтверждения, факсы, переписка по договорам, оформленные претензии, справки-расчеты и сообщения налоговым органам, заявление в арбитражный суды). После этого проверяется в какой валюте имеется задолженность и как она была отражена первоначально. Затем проверяются паспорта сделок, карточки и договора деклараций по таможне, счета-фактуры, извещения банка, выписки банка. Выявленные суммы расхождений по всем договорам отражаются в ауд. Заключении по виновным лицам и исполнителям, по каждому договору отдельно. Затем просчитывается общий размер потерь от каждого договора отдельно и в целом по предприятию.

5. При проверке текущей задолженности все суммы не оплаченные в срок согласно договору проверяются путем проведения встречных проверок с покупателями и заказчиками и поставщиками. Бездокументарные операции проверяются на правильность их отражения в регистрах бухгалтерского учета согласно акта, затем они сторнируются и записываются по платежным документам, товарно-транспортной накладной, счетам-фактурам и в регистры бухгалтерского учёта.

6. Затем составляется накопительная ведомость дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности по каждому покупателю отдельно с указанием номера договора, даты возникновения, причины, характера задолженности (спорная, бесспорная), сумма, указываются меры по регулированию данных расчетов.

7. Составление ведомости по просроченной кредиторской задолженности (также как в №6). Кроме вышеназванных ведомостей составляются точно такие же ведомости по не взысканной дебиторской и кредиторской задолженности.

8. Проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками, подрядчиками. В случае отсутствия акта у предприятия аудитор обязан провести встречную проверку с теми организациями по которым имеются большие суммы к взысканию или платежу. Все числящиеся по учету суммы дебиторской и кредиторской задолженности подтверждаются путем переписки (направлений писем, запросов) поставщикам, покупателям, на основании которых затем составляются акты сверки и к которым прилагаются письма ответы.

9. Затем проверяется порядок ведения реестров по поступившим и выбывшим тварно-материальным ценностям. Особое внимание уделяется реестрам на реализацию продукции по которой проводится дотирование из бюджета и определяется по каждому виду такой продукции суммы бюджетных дотаций. Проверяются также суммы надбавок за качество, сортность. Ассортимент продукции, реализованной покупателю, а также выясняются причины недопоставки предприятию продукции установленного качества и ассортимента, и определяются понесенные потери предприятием за счет поставки некондиционной продукции или неукомплектованных основных средств.

Вы здесь: Главная Экономика и Финансы Аудит Аудит расчётных операций