Лекции для студентов

Курс лекций по криминалистике. Часть 3

Типичные следственные ситуации, построение версий и особенности планирования начального этапа расследования в сфере налогообложения.

Под налогом понимается обязательный платеж в бюджет, осуществляемый налогоплательщиком. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, которые в соответствии с законода­тельством обязаны уплачивать налоги. Поэтому в дей­ствующем УК РФ предусмотрена уголовная ответст­венность за два вида преступной деятельности — уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций. Объективно криминальные действия заключаются для физических лиц в непредставлении в установлен­ные сроки декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, или вклю­чении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно уклонение от уплаты страхового взноса в государст­венные внебюджетные фонды, совершенное в крупных размерах. Для юридических лиц такими действиями являются уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо иска­женных данных о доходах или расходах либо иным спо­собом , а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере. Многочисленные способы совершения налоговых правонарушений можно с доста­точной степенью условности свести к двум основным: а) непредставление налоговому органу сведений о доходах в установленной форме или установленные сроки; б) сокрытие или искажение сведений об имевших место доходах и расходах за отчетный период. Важными элементами обстановки совершения рас­сматриваемых преступных действий являются: непро­думанная и непоследовательная налоговая политика; частое изменение крайне сложного для понимания неспециалистами налогового законодательства; нега­тивное отношение части общества к обязанности пла­тить налоги государству, не обеспечивающему в свою очередь точное исполнение обязанностей перед нало­гоплательщиками; пассивная борьба государственных органов с преступностью в целом и налоговой преступ­ностью в частности и др. В соответствии с законодательством ответствен­ность за соблюдение налогового законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности не­сут их руководители, т. е. лица, имеющие право первой подписи финансовых документов предприятия, орга­низации. Обязанность по уплате налогов несут физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации.